Ponents

Sr. Jose Mª Tocornal Ruiz, Sotsinspector de Tributs de l’AEAT

Descripció

La normativa de l’Impost sobre el Valor Afegit contempla diversos supòsits pels que es permet modificar la Base imposable i rectificar les quotes prèviament repercutides de l’Impost, quan després d’haver-se meritat i declarat el tribut, es produeixi l’impagament total o parcial per part del deutor destinatari de les operacions gravades. 

Durant la sessió s’estudia la possibilitat de la recuperació de les quotes d’IVA declarades, procedents d’operacions que han sigut resultat impagades. 

Per a això, s’examinen les condicions i circumstàncies dels requisits exigits por la normativa que regula el tribut, així com el procediment a seguir, actualitzada amb les últimes modificacions normatives, els últims criteris manifestats per la DGT, i l’anàlisi de determinades Resolucions i Sentències de tribunals al respecte tot això, des d’un punto de vista teòric i pràctic.

S’analitzen, entre d’altres:

- L’emissió de les factures rectificatives: 

- Terminis (diferents per als procediments concursals, o quan es tracti de crèdits incobrables).
- Requisits que han de complir (en la seva expedició i posterior remissió al destinatari), comunicacions a l’AEAT…
- Contingut...

- Condicions i requisits que han de complir-se per a poder recuperar les quotes prèviament repercutides. Obligacions que condicionen aquesta recuperació.

- Especificacions en cas de trobar-se el deutor en situació concursal:

- Presentació de declaracions i liquidacions: terminis…
- Tractament de quotes pendents de deducció.
- O de compensació.
- O minoració de les deduccions practicades (casos).

- Casos de no procedència de modificació de la Base Imposable.

- Comentaris sobre l’art. 80.5 Llei de l’IVA: la nova casella 76 del Modelo 303.

- Cas especial per a contribuents acollits al règim especial del criteri de caixa, o per als destinataris de factures emeses per aquests contribuents. Casos dels contribuents acollits a Règims especials (comerç minorista, règim especial simplificat, agricultura,…).

- Possibilitat de modificar la Base Imposable en les quites concursals, quan abans no s’havia modificat.

 Per descarregar la informació en pdf, fer click aquí