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30/03/2016

Sentencia del TS: IS. Régimen especial. Los motivos económicos válidos pueden depender de factores fututos en una operación de escisión. / ISD. Se puede aplicar la reducción del 95% por las participaciones sociales en el ISD aunque estatutariamente el cargo de administrador sea gratuito si concurren los demás requisitos. / Responsabilidad contractual. El TS da la razón a un cliente de PWC y condena a ésta por negligencia contractual (asesoramiento fiscal y contable) por daños y perjuicios causados. Debe existir una relación de causalidad entre el servicio prestado de forma negligente y el daño objeto de indemnización. // Sentencia del TSJ de las CCAA: ISD e ITP. La sentencia declara nula la Orden 4/2014 Valenciana por la que se establecen los coeficientes aplicables en 2014 al valor catastral a los efectos de los ITP y AJD e ISD. / LGT. Presentación de autoliquidación presentada fuera de plazo porque el Notario informó incorrectamente del plazo. Aplicando el principio de confianza legítima si el Notario ha informado erróneamente sobre el plazo de presentación no le depara perjuicio alguno al obligado tributario. / IP. La exención en el IP (artículo 4. Ocho. Dos de la Ley de IP) de las participaciones en sociedades alcanza a las sociedades en cartera aunque sea en cuarto nivel, siempre que su actividad principal no sea la mera gestión de un patrimonio. // Resolución del TEAC: IS. Tipo de gravamen reducido. Beneficios fiscales de empresas de reducida dimensión. Empresa de arrendamiento. / IS. Operaciones vinculadas. Supuesto en el que una entidad realiza una actividad de prestación de servicios que son prestados personalmente por la administradora única de esa entidad, siendo ésta la circunstancia determinante para la contratación de los citados servicios por terceros independientes. Operación no vinculada comparable. Método precio libre comparable. / IS. Entidad que ha de integrar la recuperación de valor. / IRPF. Ganancias o pérdidas patrimoniales. Alteración patrimonial. Transmisión lucrativa por causa de muerte. Derecho Civil Gallego. Institución de la APARTACIÓN

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08/03/2016

Sentencias del TS: IRPF. Los bienes percibidos mediante pactos sucesorios entre vivos No tributarán en el IRPF. La aportación gallega es un pacto de “no suceder” con renuncia a la legítima futura. // IRPF. Actividades económicas: la prueba de la “irracionalidad” de las explotaciones, o de constituir un “mero entretenimiento” requiere un análisis de los medios puestos para la obtención de los fines pretendidos. Que sean deficitarias no quita que no sean actividades económicas. // IRPF. En la compraventa con aplazamiento del precio y reserva del dominio el devengo del incremento patrimonial en el IRPF tiene lugar en el momento de cobro de cada uno de los plazos. // ISD. Participaciones sociales: reducción en el ISD: la gratuidad del cargo de administrador no es obstáculo. // LGT. La liquidación girada en concepto de ITP y posteriormente anulada no interrumpe la prescripción para liquidar el AJD. // ISD. La bonificación del 95% está ligada a los activos que estén ligados con la actividad profesional. // Sociedad domiciliada en territorio común (Logroño) aunque se entiende que el domicilio social está en Navarra ya que allí es donde está la dirección efectiva y el domicilio de los administradores y socios de la compañía. Sentencias de los TSJ de las CCAA: IVA. Los intereses de demora no forman parte de la base imponible del IVA en el caso de pago tardío de las certificaciones o facturas. // IVA. En caso de haberse iniciado la ejecución material de las obras, la venta de la finca llevada a cabo por un sujeto pasivo de IVA está sujeta a dicho impuesto y no exenta. // IS. La falta de inclusión en la memoria de los datos relativos a la reinversión no supone ni la pérdida del derecho al beneficio fiscal ni la imposición de sanción. // ISD. El silencio de la Administración ante la solicitud de prórroga para presentar la liquidación del ISD es positivo. Resoluciones del TEAC: Infracciones y sanciones. Culpabilidad. Motivación. Ejemplo de utilización de fórmula generalizada o estereotipada que no es motivación suficiente de la culpabilidad. Rechazo del automatismo en las sanciones. // Procedimiento iniciados de oficio. Posibilidad de notificar mediante comparecencia tras dos intentos infructuosos con resultado de “dirección incorrecta”. Requisitos de nuestra jurisprudencia. // Impuesto sobre Sociedades. Obligaciones formales. Cómputo del plazo establecido para presentar declaraciones. Período impositivo quebrado. // Notificación por comparecencia de las sanciones tributarias y providencias de apremio de las mismas. Tratamiento específico del supuesto de notificaciones a no residentes, y en particular, a los residentes sin establecimiento permanente. Requisitos exigidos por nuestra jurisprudencia

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01/03/2016

Sentencia TS de 16-12-2015, Pensión de viudedad a pareja de hecho

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15/02/2016

TSJUE: IVA. Exención. Viviendas asistidas con carácter social: alojamientos adaptados a personas mayores. / IVA. La Administración tributaria puede utilizar, para determinar la práctica abusiva de IVA, pruebas obtenidas en el marco de un procedimiento penal paralelo todavía no concluido, sin conocimiento del sujeto pasivo. / TS: AJD. La exención de las transmisiones de terrenos entre propietarios y Juntas de compensación no se aplica en el AJD. / ISD. El TS considera donaciones ficticias las hechas en el matrimonio con el fin de eludir el impuesto. / IGEC. Suspensión con garantía de las liquidaciones impugnadas en los autos principales por Impuesto sobre Grandes Establecimientos Comerciales. / AN: IS. El pleito consiste en determinar si las cantidades abonadas a Morgan Stanley & Co. Limited y Linklaters en concepto de "Gastos de OPA" son o no fiscalmente deducibles. // TSJCCAA: IIVTNU. No existiendo incremento del valor no se produce el hecho imponible del IIVTNU. / ISD. Declaración del contribuyente por el valor de los precios medios en el mercado fijado por la Administración. No es posible la comprobación de valor por la Administración. / ISD. La renuncia a cobrar el precio aplazado está sujeta al Impuesto sobre Donaciones, aunque se simule en una falsa declaración unilateral de haberlo recibido. / ISD. Reducción del 95% sobre la vivienda habitual en Cataluña se aplica sobre el valor total de la vivienda aun cuando la vivienda tiene carácter ganancial. // RTEAC: IVA. Ejercicio del derecho a optar por deducir cuotas soportadas en el período de liquidación o en posteriores. Rectificación al alza de las cuotas deducidas en un período. Modificación de la opción. / IS. Fusiones. Amortización del Fondo de Comercio de Fusión. Adquisición de acciones a entidades no residentes. / IS. Comprobación de valores. Tasación Pericial Contradictoria (TPC). Falta de notificación al interesado del derecho a promover la TPC. / IVA. Devolución a no establecidos. Art 31.5 RIVA. Solicitud de devolución por importe inferior a 400 euros referida a un solo trimestre, y denegada por la oficina gestora por este motivo, al no venir referida a todo el período anual. / LGT. Prescripción. Efectos sobre ejercicios posteriores. Liquidación por IVA que comprende los períodos trimestrales de varios ejercicios, anulándose por prescripción los correspondientes al primer año regularizado.

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22/01/2016

SENTENCIAS DEL TS: AJD. El TS estima que en la hipoteca constituida bajo condición suspensiva se debe exigir de forma inmediata. LGT. No pueden valorarse en el recurso unos informes administrativos que no se habían aportado previamente por la Administración ni constaban en el expediente. IRPF. Rendimientos de actividades económicas: ganancia derivada de la transmisión de un elemento patrimonial afecto a la actividad estando su cobro pendiente de resolución judicial. Se discute la imputación temporal. IVA. Los Ayuntamientos no pueden deducirse el IVA soportado como consecuencia de la prestación por una concesionaria de servicios de limpieza. ITPyAJD. Régimen fiscal aplicable en el supuesto de expropiación forzosa. LGT. La Administración debe respetar los valores que previamente ha aceptado aunque sea el valor asignado en otro tributo. AUDIENCIA NACIONAL: IS. La dotación a la provisión denominada “invendidos” que el obligado tributario contabilizó por ejemplares no vendidos no es deducible en el IS. TSJ CCAA: ITP. Adquisición por usucapión. La adquisición de un inmueble por usucapión no conlleva un reconocimiento de dominio y por tanto no está sujeta a ITP y AJD. IS. Régimen especial de entidades de reducida dimensión. La cifra de negocios y los ingresos financieros en una holding. LGT. Inviolabilidad del domicilio. Ausencia de proporcionalidad. TEAC: Procedimiento inspector. Dilaciones imputables al contribuyente. Retraso en la aportación de documentación. No imputables al sujeto pasivo cuando una comparecencia no tiene fecha prevista y el interesado solicita aplazamiento. IS. Deducibilidad de los gastos financieros en préstamos participativos. Empresas asociadas. Regularización al amparo del artículo 9 del Convenio entre el Reino de España y el reino de los Países Bajos.

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16/11/2015

Sentencias del TS: ISD. Participaciones sociales. No puede utilizarse el método de valoración basado en la capitalización de beneficios. / No puede deducirse el IVA repercutido por quien no tiene legitimación para ello o carece de poder suficiente. La factura que documentaba la operación no era válida por falta de facultades para actuar en representación de la compañía. / IS. Deducción por doble imposición de dividendos con el TRLIS. LA PRUEBA: si no tienes el control es muy difícil probar. El contribuyente hizo todo lo que pudo. // Sentencia de TSJUE: El cambio de divisas tradicionales por unidades de la divisa virtual «bitcoin» está exento del IVA. // Sentencias de la AN: Si en un procedimiento de gestión se admitió la exención de los dividendos, no procede una posición distinta en inspección. / Sociedad española cotizada reparte dividendos a un fondo de pensiones holandés: no procede la retención del 15% o 18% del IRNR. / Dedicarse solo a financiar otras entidades sin ánimo de lucro también es un fin general válido para la aplicación del régimen fiscal de las fundaciones. / IRNR. Un comisionista que actúe en nombre propio puede dar lugar a una EP de su comitente. Puede haber EP si hay un comisionista aunque actúe en nombre propio y no tenga la representación directa. // Sentencias de TSJCCAA: El requisito de local y persona para considerar a una actividad de arrendamiento como actividad económica pueden cumplirse por medio de otra sociedad vinculada a las sociedad cuyas participaciones se donan. / Cuando la persona que cumple los requisitos de realización de las funciones de dirección y cómputo de la principal fuente de renta fallece antes, pero en el mismo año, que la causante titular de participaciones sociales que transmite a sus herederos, NO puede aplicarse la reducción de empresa familiar. / Un sujeto pasivo que aporta todos los documentos necesarios en plazo para la liquidación del ISD por lo que no cabe aplicar el recargo por presentación extemporánea. // Resoluciones del TEAC: Sólo el pago ante la Oficina competente por razón del territorio tiene efectos liberatorios. / El TEAC fija como criterio que cuando se impugne un único acuerdo de declaración de responsabilidad y en el mismo concurran o se acumulen dos supuestos de hecho distintos, tipificados de forma independiente en la Ley 58/2003 (LGT) a efectos de la derivación de responsabilidades, debe examinarse la procedencia de cada supuesto de forma individual, a efectos de acordar bien la retroacción de actuaciones al amparo del art. 41.4 de la Ley 58/2003. / Admisión a trámite de la solicitud de suspensión con dispensa total de garantía instada ante el Tribunal económico-administrativo. / No procede la reducción prevista en el artículo 18 de la Ley 35/2006 del IRPF sobre la cantidad satisfecha por la empresa a tanto alzado a un empleado con motivo de su traslado a otro centro de trabajo cuando, además, se percibe una compensación por vivienda que se cobrará mensualmente durante dos años. / No es notoriamente irregular la compensación por traslado de centro de trabajo si se satisface una parte a tanto alzado y otra mensualmente durante un plazo de dos años. / No se puede supeditar el derecho a la exención de Entregas Intracomunitarias de Bienes al mero cumplimiento de requisitos formales como es la aportación de un NOI incorrecto.

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26/10/2015

Sentencia del TS: IVA. En caso de condena a pagar las costas del recurso, la fijación de honorarios del letrado de la parte favorecida debe incluir el impuesto sobre el valor añadido (IVA). Sentencia de la AN: IVA. Entrega de una vivienda de un edificio en construcción asumiendo el vendedor la obligación contractual de continuar las obras hasta su terminación (reteniendo la posesión) documentándose la entrega del inmueble acabado en escritura posterior. Antes de acabar la construcción del inmueble vuelve a vender a otra empresa. No será una primera transmisión. // IS. Imputación temporal. Venta de unos terrenos en los que el vendedor se compromete a urbanizar: los beneficios se imputarán en el año de la escritura. Sentencia del TSJ CCAA: ISD de la CA de Valencia. La no residencia no es obstáculo para acceder a beneficio autonómico en el ISD. // IS. Deducción por inversiones medioambientales. Aplicación de la deducción por la matriz. // AJD. La póliza intervenida por notario, como documento notarial diferente de las escrituras, actas y testimonios, no constituye un hecho imponible del Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados. // IIVTNU. Si se vende un inmueble comprado a precio más elevado no existiendo incremento de valor de los terrenos no procederá liquidación por el IIVTNU por no haberse realizado el hecho imponible. // ISD. Participaciones en un Fondo inmobiliario. Se consideran que dichas participaciones están afectas a la actividad y por tanto es aplicable las reducciones en Sucesiones. Resoluciones del TEAC: IRPF. A una indemnización por el traslado que se percibe de una sola vez junto con una compensación mensual por vivienda no se le aplica la reducción del 40%. // Procedimiento de recaudación. Grupo fiscal/consolidación. Legitimación para impugnar providencia de apremio por deuda relativa a IRPF-retenciones. // IS. Infracciones y sanciones. Incrementos de renta sancionables y no sancionables. Base de la sanción. Principio de legalidad penal.

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21/10/2015

Resolución TEAC - Gastos deducibles si se trabaja desde casa

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