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Sentències
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12/02/2020
Tribunal Superior de Justicia de la UE: El TEAC no está facultado para plantear cuestiones prejudiciales ante el TSJUE. No es un órgano jurisdiccional en el sentido del art. 267 del TJUE. // Tribunal Supremo: Dietas. Dictamina a quién le corresponde la carga de probar la realidad de los desplazamientos, gastos de manutención, estancia en hoteles, etc., con el objeto de considerar los mismos como no sujetos a la hora de determinar los rendimientos íntegros del trabajo en la base imponible del IRPF. // Sociedades interpuestas. El TS admite la utilización de una sociedad profesional siempre que responda a un motivo económico válido y no por un ahorro fiscal. //Venta de oro o metales preciosos efectuada por un particular a un comerciante, que adquiere el bien en el seno de su actividad empresarial. Relaciones ITP e IVA. La operación ha de reputarse sujeta a ITP porque la misma debe ser analizada desde la perspectiva del transmitente (el particular), que es quien "realiza" el hecho imponible. La cuestión de si la sujeción al impuesto de estas operaciones podría afectar a la neutralidad del IVA ha sido resuelta, en sentido negativo, por el Tribunal de Justicia de la Unión Europea. // IVA. Hecho imponible consistente en prestación de servicios de publicidad, consultoría y marketing de una empresa española en favor de una empresa gibraltareña de juego on-line.// Extinción del condominio proindiviso de un inmueble formalizado en escritura pública notarial. Supuesto de no sujeción a la modalidad de TPO sino a la cuota gradual de la modalidad de AJD del ITPyAJD // EL TS deberá pronunciarse sobre: ISD. Prescripción del derecho a liquidar. Cómputo del plazo cuando existe un proceso civil entre los herederos: dies a quo: ¿desde la firmeza de la resolución judicial que pone fin al procedimiento civil o desde que los interesados comunican a la Administración tributaria que ese procedimiento ha concluido?. // IS. Base imponible. Gastos no deducibles. ¿Lo son los intereses de demora y suspensivos derivados de un acta incoada por la Administración tributaria?.// LGT. Procedimientos tributarios. Recaudación. Derivación de responsabilidad subsidiaria. Alcance del artículo 174.5 LGT. Necesidad de declaración expresa de la inexistencia de responsables solidarios. Interpretación del alcance de la derivación de responsabilidad subsidiaria en el caso previsto en el artículo 43.1.f) LGT.//IS. Solicitud de devolución del exceso de las retenciones sobre dividendos de fuente española, 2010, formalizada por un fondo de inversión residente en EEUU, por considerar contrarias al Derecho de la Unión Europea las retenciones del 15% practicadas, conforme al CDI España/EEUU, al constituir una restricción prohibida a la libre circulación de capitales, ya que los fondos de inversión residentes en España tributan al 1% en el Impuesto sobre Sociedades. ¿El análisis de comparabilidad se debe realizar con la legislación española de fuente interna sobre instituciones de inversión colectiva o con la Directiva 2009/65/CE? ¿El examen de la suficiencia de los mecanismos de intercambio de información para confirmar el cumplimiento por los fondos de inversión residentes en EEUU de los requisitos exigidos para su comparabilidad debe buscar la identidad con los que España tiene con otros Estados miembros de la Unión Europea o la mera equiparación y la efectividad de los mismos para el fin pretendido?. // IS. Deducción para evitar la doble imposición de dividendos y participaciones en beneficios.- Dividendos repartidos por una sociedad del grupo residente en los Países Bajos, que procedían en última instancia de sociedades filiales residentes en España.- ¿Se les aplica la deducción para evitar la doble imposición internacional del artículo 32 TRLIS o la deducción para evitar la doble imposición interna del artículo 30 TRLIS con el fin de no ocasionar una situación de discriminación contraria al Derecho de la Unión Europea? Asunto sustancialmente iguala a los admitidos mediante auto, RRCA/ 503/2017, 3833/2019 y 1103/2019. //Determinar si, en caso de que un auto de autorización de entrada y registro en el domicilio incurra en una motivación deficiente, resulta posible, por sentencia dictada en apelación, acordar la retroacción de las actuaciones del proceso de instancia al objeto de que el juzgado de lo contencioso-administrativo que autorizó la entrada dicte un nuevo auto en que se subsane el déficit de motivación en que incurrió el auto inicial. Alegada vulneración de los artículos 18 y 24 de la Constitución, así como las reglas procesales sobre el ámbito de la retroacción de actuaciones.// Alcance del supuesto de responsabilidad tributaria subsidiaria previsto en el art. 43.1.f de la LGT y los motivos para recurrir las liquidaciones que se giraron al deudor principal.// Tribunales Superiores de Justicia: IS. Gastos deducibles. Aunque coexista una relación laboral con una relación mercantil la teoría del vínculo no aplica cuando existe las notas de ajenidad y dependencia típicas de la relación laboral // Resoluciones del TEAC: Contrato privado calificado como simulado: límites de la calificación por la Agencia Tributaria. Será nulo sólo a efectos tributarios. //IBI. Tipología constructiva, a efectos catastrales, de las viviendas con licencia de uso turístico. Aplicable a las valoraciones catastrales realizadas con la ponencia de valores total de los bienes inmuebles urbanos del término municipal de Barcelona, aprobada en 2017. //IVA. Deducciones. Entregas a clientes de material promocional que no forma parte del tráfico habitual comercial de la empresa, asociadas a catálogos por puntos, siendo deducidas las cuotas soportadas en su adquisición por la reclamante al considerar que no son entregas gratuitas, sino descuentos a posteriori y en especie por volumen de compra. // IVA. No sujeción de la entrega de las tarjetas regalo que permiten al poseedor de la misma la adquisición de los diversos productos ofertados en las tiendas de la empresa emisora de la tarjeta, ubicadas en la península, Canarias, Ceuta o Melilla, aplicando como pago el importe disponible en la tarjeta, han de calificarse como bonos polivalentes o multiuso. // Procedimientos tributarios. Exigencia de recargo por presentación de autoliquidación extemporánea sin requerimiento previo. Determinación del cauce formal para la exacción del recargo. //Procedimiento Económico-Administrativo. Recurso Extraordinario de Revisión. Las facturas rectificativas no son documentos esenciales posteriores o de imposible aportación. //IVA. Deducciones. Entregas a clientes de material promocional que no forma parte del tráfico habitual comercial de la empresa, asociadas a catálogos por puntos, siendo deducidas las cuotas soportadas en su adquisición por la reclamante al considerar que no son entregas gratuitas, sino descuentos a posteriori y en especie por volumen de compra. 
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02/12/2019
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13/09/2019
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19/07/2019
Tribunal Superior de Justicia de la UE: ITP/IVA. España. Oro Vivo. El TSJUE estima que es conforme al derecho a la Unión el ITP que grava la compra a particulares de oro y materiales preciosos por una empresa para revenderlos. // Tribunal Supremo: IRPF. La pensión por incapacidad recibida en Suiza sólo está exenta si está previamente calificada por el INSS. // LGT. Principio de confianza legítima. Un cambio de criterio por parte de la Administración tributaria no puede perjudicar al contribuyente. // ISD. Aplicación del artículo 20.2.c) LISD en relación con el cálculo de los rendimientos de actividad económica obtenidos por el fallecido. Especial caso de la actividad agraria. La principal fuente de renta en el periodo impositivo debe matizarse en el caso de explotaciones agrarias. // ISD. Aplicación de reducciones del ISD a parientes por afinidad a pesar de haberse extinguido, por fallecimiento, el vínculo matrimonial. El parentesco de los colaterales por afinidad subsiste una vez extinguido el matrimonio entre el causante y el pariente consanguíneo del heredero. //Procedimiento. EL TS estima parcialmente el recurso contencioso-administrativo interpuesto por la AEDAF, contra el Real Decreto 1073/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifica el Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo, y debemos declarar y declaramos la nulidad de su artículo 51.2 por ser disconforme con el ordenamiento jurídico. // Recaudación. El TS declara la nulidad del art. 46.8 del RD 939/2005 (RGR), modificado por el Real Decreto 1071/2017, de 29 de diciembre. El TS declara la nulidad del artículo 46.8 del Reglamento de Recaudación que establece que si el obligado al pago presenta una solicitud de aplazamiento/fraccionamiento y una solicitud de suspensión procede el archivo de la primera. // LGT. Responsabilidad solidaria del administrador en caso de insolvencia de la sociedad. Para acordar la Administración de la Seguridad Social la derivación de responsabilidad solidaria del administrador de una sociedad de capital, resulta necesario no sólo constatar una situación fáctica de insolvencia de la sociedad y verificar que dicho administrador no ha cumplido los deberes legales a que se refiere el artículo 367.1 de la Ley de Sociedades de Capital sino también y además, justificar la efectiva existencia de una causa legal de disolución de la sociedad. // IRPF. El TS resuelve en casación la reducción por irregulares los rendimientos irregulares de un abogado. // LGT. Derivación de responsabilidad al miembro del Consejo de Administración por deudas de la Seguridad Social: la Administración justifique la existencia de una causa legal de disolución. // Secreto. El TS absuelve a una funcionaria que accede con su clave a datos de la AEAT sobre el patrimonio de su ex marido para utilizarlos en el proceso de ejecución de sentencia de divorcio. // Sentencias del TSJ de las CCAA: ISD. La declaración de incapacidad permanente del causante (grado de invalidez absoluta) no excluye por sí misma, el ejercicio de la actividad económica pero la AEAT consigue probar que su implicación no era ni directa ni personal ni habitual que exige la norma. // ISD. La equiparación a cónyuges que establece la normativa autonómica para uniones de hecho inscritas es aplicable a uniones de hecho no inscritas. // ISD. Cuando la materialización de la pérdida de valor de las participaciones heredadas responde a la voluntad del contribuyente supone el incumplimiento del requisito del mantenimiento de su valor para aplicar el régimen de empresa familiar. // ISD. El acuerdo de permuta de los bienes de una herencia testada tributa por ITPAJD como negocio jurídico independiente. // Sentencias de la AN: IRPF. La AN da la razón a la Inspección respecto a la “no aplicación de la reducción del 40%” por rendimiento irregular a las cantidades abonadas a un auditor de Deloitte por su salida de la firma. // LGT. La AN se pronuncia en contra del automatismo por parte de la Administración de imponer los recargos por presentación extemporánea. // IS. Los gastos financieros del préstamo participativo a una entidad vinculada con patrimonio neto negativo no son deducibles en el IS. // Responsabilidad patrimonial del Estado. Una sentencia que anula una liquidación tributaria y la sanción no da derecho a solicitar por el contribuyente la responsabilidad patrimonial del Estado por los gastos que ha incurrido. // Resolución del TEAC de interés: Modelo 720. Cinco resoluciones del TEAC publicadas el 21/05/2019 sobre el Modelo 720. // IS. Retribución administradores: en el supuesto de que se estipule en los estatutos una cantidad fija a concretar cada año por la Junta General de Accionistas de la entidad, ha de admitirse la deducibilidad del gasto correspondiente en el ejercicio, siempre que conste el acuerdo de la Junta en el que se aprueba tal dotación. // IRPF. Indemnización por cese de miembro del Consejo de Administración, que tenía en suspenso su anterior contrato laboral. Reducción del 40% por irregularidad. En 2010 se acuerda "una novación extintiva de determinados compromisos adquiridos por el Banco", disponiéndose sustituir los derechos sobre complementos de pensión que percibirá el interesado cuando se jubile, por una compensación a tanto alzado. // IS. Las valoraciones hechas por la Administración para un tributo le vincula a efectos de otros. // IS. La compensación de bases imponibles negativas es una opción tributaria que debe ser ejercitada al tiempo de presentar la autoliquidación o declaración en el plazo reglamentario.
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22/05/2019
Tribunal Supremo: AJD. Bien inmueble objeto de comunidad indivisa. Extinción de la comunidad mediante adquisición del bien por un comunero, con compensación en metálico de su valor al otro. La base imponible no debe cuantificarse en atención a la totalidad del valor del inmueble, sino en función del valor de la parte del referido inmueble correspondiente al comunero cuya participación desaparece. // IRPF. Aplicación de la exención regulada en el art. 7. f) de Ia Ley del IRPF a una pensión de invalidez satisfecha por el Departamento Federal de Finanzas de la Confederación Suiza: no está exenta. //IRPF. Deducción por adquisición de vivienda habitual, art. 68.1 Ley 35/2006. Contrato de alquiler con opción de compra regulado en normativa autonómica como instrumento de acceso a vivienda; tiene derecho a la deducción cuando se ejerce la opción. //AJD. Escritura pública que documenta novación modificativa de un préstamo hipotecario, en la que se incluye junto con cláusulas que afectan al tipo de interés y plazo, otras cláusulas financieras, sin que se afecte a la responsabilidad hipotecaria. Sujeción a AJD: Debe examinarse si en atención a las cláusulas incorporadas se reúnen los requisitos a efectos, especialmente la inscribilidad y que el contenido sea valuable. //Créditos tributarios contra la masa. Abierta la liquidación, la Administración no puede dictar providencias de apremio para hacer efectivos sus créditos contra la masa hasta que no se levanten los efectos de la declaración de concurso, debiendo instar el pago de estos créditos ante el juez del concurso por los trámites del incidente concursal.//AJD. Bien inmueble objeto de comunidad indivisa. Extinción de la comunidad mediante adquisición del bien por un comunero, con compensación en metálico de su valor al otro. La base imponible no debe cuantificarse en atención a la totalidad del valor del inmueble, sino en función del valor de la parte del referido inmueble correspondiente al comunero cuya participación desaparece. // IRPF. El artículo 7, letra p), LIRPF, resulta aplicable a los rendimientos percibidos por funcionarios públicos o personal laboral que se hallan destinados en comisión de servicio en un organismo internacional. //Recargos en periodo ejecutivo. La aplicación de los recargos del 5 y del 10 por 100 está condicionada al pago de la totalidad de la deuda tributaria, no bastando su aplazamiento o fraccionamiento. //ISD. Interpretación a efectos tributarios del artículo 1.006 del Código Civil, según el cual "por muerte del heredero sin aceptar ni repudiar la herencia pasará a los suyos el mismo derecho que él tenía". Sólo hay una delación, una adquisición y una transmisión mortis causa, lo que se traduce fiscalmente en que sólo acaece una vez, en tal situación, el hecho imponible. Tal interpretación coincide con la que nos proporciona el principio de capacidad económica. //Notificación de una actuación inspectora de IRPF en el centro de trabajo a través de su secretaria: ha de presumirse que el acto no llegó a conocimiento tempestivo del interesado y le causó indefensión; que esta presunción admite prueba en contrario cuya carga recae sobre la Administración. // LGT. Representación expresa en el procedimiento inspector alcanza al procedimiento sancionador . //IRPF. Ganancias no justificadas. Traspaso de dinero de una cuenta corriente a otra. La inspección considera ganancia patrimonial no justificada por falta de prueba sobre cuándo se había generado el importe. El contribuyente acredita que procede de otra cuenta desde ejercicios prescritos. Ganancias no justificadas: no procede si se demuestra que la titularidad es de un ejercicio prescrito. //IVA: Determinación de la base imponible del IVA en las operaciones cuya contraprestación no consista en dinero. Prestación de servicios que se acuerda entre las partes (no vinculadas) una contraprestación no dineraria consistente en la entrega de unos terrenos. La AEAT entiende que la base imponible no es la pactada entre las partes sino el valor de mercado de los terrenos. El TS no da la razón a Hacienda. Sentencias de la AN: LGT. Declaraciones complementarias. No procede la liquidación de recargos cuando las declaraciones complementarias se presentan para aplicar el criterio de la Administración surgido después de una inspección a ejercicios posteriores que están fuera de la Inspección. Las declaraciones complementarias que traen causa de actuaciones de comprobación de ejercicios anteriores no procede recargos.// IS Ejercicios 2004-2006. Deducción a la actividad exportadora. La AN estima ahora la actividad exportadora de Sacyr por lo que Hacienda deberá devolver la liquidación y sanción impuesta. Resolución del TEAC de interés: Modelo 720. El Tribunal anula la sanción del 150% porque la intención de defraudar por parte del contribuyente no ha quedado demostrada, en la medida en que puso en conocimiento de la Administración la existencia de sus bienes en el extranjero. El TEAC anula la sanción del 150% por falta de culpabilidad. //Procedimiento de recaudación. Denegaciones de solicitudes de aplazamiento formuladas por sociedades disueltas y en liquidación. Motivos de la denegación. Existencia de dificultades económicas estructurales.
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26/03/2019
Tribunal Supremo: AJD. El Tribunal Supremo fija el criterio sobre la aplicación del impuesto de AJD en novaciones modificativas de los préstamos hipotecarios. // IRPF. Exención de la ganancia patrimonial obtenida con ocasión de la transmisión por mayores de 65 años de su vivienda habitual. // ITPAJD, modalidad TPO. Base imponible. Interpretación del artículo 108 de la Ley del Mercado de Valores, en su redacción posterior a Ley de medidas para la prevención del fraude fiscal -vigente artículo 314 TRLMV-. // IVA. La presunción de afectación al 50% que el artículo de la ley española prevé tiene naturaleza iuris tantum, de alcance puramente probatorio, que puede ser destruida tanto por el contribuyente, a través de cualquier medio de prueba admitido en Derecho, como por la Administración, que solo puede regularizar por debajo de aquel umbral acreditando debidamente un porcentaje inferior de utilización del vehículo en la actividad empresarial. // IIVTNU. Determinar si, en los casos en los que los órganos judiciales optaron por la interpretación de la legalidad ordinaria sin planteamiento de cuestión de inconstitucionalidad de la normativa reguladora del tributo, resulta procedente atribuir a la Administración la carga de la prueba de la existencia del hecho imponible o, por el contrario, le corresponde al sujeto pasivo, cuando alegue una minusvalía, aportar la prueba suficiente que permita concluir que el precio de la transmisión fue inferior al de la adquisición del bien. // LGT. Procedimiento. En el litigio de que dimana el presente recurso de casación se siguieron dos tipos de actuaciones: unas de comprobación censal -o, como las denomina la AEAT en los distintos documentos, de verificación censal-; y en segundo lugar, las actuaciones de comprobación limitada, iniciadas mediante propuesta de liquidación, basada en la información recabada en aquellas actuaciones de comprobación o verificación censal. // Sentencias de la AN: IS. Deducibilidad de los gastos por congresos y cursos médicos. // IS. Domicilio social. La AN no se decanta por la posibilidad de aplicar retroactivamente la atribución del domicilio fiscal a los ejercicios anteriores no prescritos, sino que más bien entiende que hay que atribuirla ejercicio por ejercicio. // IS. Pagos fraccionados. La AN ha aceptado plantear cuestión de inconstitucionalidad contra el régimen de pagos fraccionados del IS establecido por RDL 2/2016 // Sentencia del TSJ de las CCAA: IRPF. Residencia habitual. Residencia fiscal en Tailandia aunque estuvo en España más de 183 días y sólo en Tailandia 144 días. Poseer inmuebles en España, cotizar al RETA, pago de sanitas, adquisición de un vehículo y ser titular de cuentas bancarias en España no justifica que España sea su “centro de interés vital” ya que vino a España en 2010 para atender la testamentaria de su madre y el proceso judicial de incapacidad de su padre. // ISD. La falta de reclamación de un préstamo ya vencido no supone condonación sujeta al ISD. // Modelo 720. Condena en costas a la AEAT. // ISD. El empleado que adquiere el 78,39% de la compañía que se dedica al arrendamiento impide la aplicación de la reducción del art. 20.6 de la Ley de ISD. // LGT. Notificación de la AEAT inválida. Se considera la notificación inválida por omitir la AEAT el aviso previo a la dirección de correo electrónico del contribuyente. Sobre las circunstancias en las que se produjo la notificación de la liquidación provisional sin previo aviso a la dirección a la dirección de correo electrónico, como previamente se había hecho antes siempre. // IRPF. LGT. Posibilidad de modificar la opción ejercitada una vez finalizado el plazo reglamentario cuando ha quedado suficientemente probado que la elección por aquella opción estaba viciada en el consentimiento. // ITP. Promoción inmobiliaria: ART. 108 LMV: en la excepción a la exención hay que excluir los inmuebles contabilizados como existencias // Resolución del TEAC de interés: AJD. Base imponible en el supuesto del ejercicio anticipado de la opción de compra. // IS. Aplicación del beneficio fiscal de “la libertad de amortización”. Ejercicio de la opción. //Procedimiento inspector. Cómputo del plazo máximo de duración de doce meses. Cambio de criterio.
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15/01/2019
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13/11/2018
