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22/12/2017

Tribunal Supremo: INDEMNIZACIÓN: El Tribunal Supremo considera privativa y no ganancial la indemnización por incapacidad percibida por el esposo antes del divorcio. / RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL DEL ESTADO: Declara la responsabilidad patrimonial del estado respecto de los no residentes que han soportado una mayor tributación en el ISD que los residentes en aplicación de la sentencia del TJUE de 3 de septiembre de 2014. / PRESCRIPCIÓN: Si debe el Tribunal de instancia pronunciarse sobre la prescripción alegada por primera vez en un recurso contra una resolución del TEAC que resuelve un incidente de ejecución. / IRPF. El Tribunal Supremo establece que Hacienda no puede cobrar el IRPF a estudiantes becados que pasen más de 183 días al año en el extranjero. / Audiencia Nacional: IS. Régimen especial de fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores. La conveniencia de desvincular el patrimonio de la actividad de menor riesgo del de la de mayor riesgo económico, puede ser admitido como motivo económico válido.// Tribunales Superiores de Justicia de las CCAA: ISD. Valor del ajuar doméstico. Este Tribunal entiende la inexistencia de ajuar en el caso de venta de la vivienda habitual para ingresar en una residencia 10 años antes del fallecimiento pese a que los Tribunales están considerando que el traslado a una residencia o a la vivienda de un familiar por sí solo, no acredita la inexistencia de ajuar. // Resoluciones del TEAC: IVA. Devolución a no establecidos. Deducciones. Obligaciones formales. Facturación. Facturas en las que no se hace constar el NIF del destinatario, siendo corregido este defecto en las propias facturas originales que son presentadas con el recurso de reposición, sin emitirse facturas rectificativas. / IVA. Cesión de vehículos a empleados por parte de empresas. Sujeción al IVA. Base imponible de la cesión. Deducción del IVA soportado en los vehículos. / LGT. Reducción de las sanciones. Se plantea la posibilidad de aplicar la reducción del 25% cuando se procede a efectuar un ingreso solo parcial del importe inicial de la sanción en el período de ingreso concedido tras la denegación de una solicitud de un aplazamiento o fraccionamiento sin garantía y tras ello, se solicita de nuevo un aplazamiento - fraccionamiento dispensado de garantía por razón de su importe, el cual es concedido. /Procedimiento de recaudación. Procedimientos concursales. Se plantea si la Administración tributaria está facultada para dictar la providencia de apremio de las deudas contra la masa sin la previa calificación de las mismas cómo tales por parte del Juez del concurso. / Procedimiento de recaudación. Procedimientos concursales. Posibilidad de dictar la providencia de apremio sobre deudas correspondientes a deudores declarados en concurso de acreedores cuando se trate de créditos tributarios calificados como deudas contra la masa. / IS. Gastos fiscalmente no deducibles. Intereses de demora derivados de procedimientos de comprobación.

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22/12/2017

Tribunal Supremo. Cláusulas suelo. El Tribunal Supremo establece que los bancos deben informar sobre las cláusulas suelo a los consumidores que se subrogan a un préstamo promotor. / Contratos. Contrato de prestación de servicios jurídicos. Los servicios jurídicos realizados por un despacho profesional están sometidos a la Ley 3/2004 de medidas de lucha contra la morosidad. / Bonos General Motors. El Tribunal Supremo confirma que Caixabank es responsable de la comercialización por parte de Bankpyme de bonos de General Motors Company. / Cláusulas suelo. La juez de cláusulas suelo de Córdoba estima la nulidad de gastos hipotecarios, interés de demora y vencimiento anticipado en las primeras once sentencias notificadas. / IRPH. El Tribunal Supremo establece que la mera referenciación de una hipoteca al IRPH no implica falta de transparencia o abusividad. // Sentencia del TSJUE: Distribución: Un proveedor de productos de lujo puede prohibir a sus distribuidores autorizados vender los productos en una plataforma tercera de Internet como Amazon // Tribunales Superiores de Justicia de las CCAA: Competencia desleal. Constitución por trabajadores de una gestoría fiscal de una sociedad desde la que comienzan a ejercer la misma actividad sin solución de continuidad desde que se dan de baja y con un gran número de clientes de su antigua empresa. / AJD. La Audiencia de Valencia establece que el Impuesto de Actos Jurídicos Documentados en una hipoteca ha de pagarlo el consumidor. / Responsabilidad del Notario en una donación. Asesoramiento a los otorgantes de la escritura. Pérdida de bonificación fiscal por omitir en la escritura pública el origen del dinero donado

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29/11/2017

Sentencias del TS: Domicilio fiscal.. Determinación del lugar donde se halla efectivamente centralizada la dirección de los negocios y la gestión administrativa de la sociedad. El domicilio fiscal es el lugar donde esté efectivamente centralizada la dirección de los negocios y la gestión administrativa de la sociedad, no donde indique la administración única de la mercantil. / ISD. Determinación de si, extinguido por fallecimiento el vínculo matrimonial determinante del parentesco por afinidad, ha de reputarse extinguida la afinidad a efectos de la aplicación al heredero o legatario de las reducciones previstas en la ley del impuesto. La doctrina que ha de reputarse correcta es la que considera que, para la determinación de las reducciones procedentes por razón de parentesco, se mantiene la afinidad no obstante haber premuerto (al causante de la herencia) el pariente consanguíneo. / IVA. El TS fija doctrina sobre la forma correcta de regularizar en el IS las operaciones ocultas no facturadas. // Sentencias AN: LGT. Acreditación del valor del inmueble. El valor de adquisición puede probarse mediante la contabilidad. / NEO. Notificación electrónica del inicio de expediente de derivación de responsabilidad solidaria. / IS. BINs. No se admite por la Sala de la AN la compensación de las BINs de la absorbida por la absolvente. En este caso no se ha producido una sucesión universal ya que la absorción se ha realizado con fines fraudulentos. / IS. Deducción por doble imposición. Reparto de dividendos con anterioridad a la venta de las participaciones. // Sentencias de TSJUE: Venta de un mayorista a minoristas — Competencia del Tribunal de Justicia — Legislación nacional que prohíbe con carácter general las ventas con pérdida — Excepciones basadas en criterios no previstos en la propia Directiva. // Sentencia del TSJ de las CCAA: ISD. Determinación de la fecha de devengo de donaciones no declaradas a efectos de la prescripción de una donación no declarada. Transferencia entre cónyuges en separación de bienes para realizar posteriormente un aumento de capital. Prescripción: la Administración entiende erróneamente que el cómputo para la prescripción es desde la fecha de la escritura de aumento de capital. / AJD. La prórroga de una opción de compra no tributa por AJD. / AJD. La Audiencia de Cantabria excluye el impuesto de AJD de los gastos hipotecarios que debe asumir el banco. / Responsabilidad. Responsabilidad profesional del asesor fiscal. / AJD. La Audiencia de Valencia establece que el Impuesto de Actos Jurídicos Documentados en una hipoteca ha de pagarlo el consumidor. / Responsabilidad del Notario en una donación. Asesoramiento a los otorgantes de la escritura. Pérdida de bonificación fiscal por omitir en la escritura pública el origen del dinero donado. // Resoluciones del TEAC: Procedimiento de recaudación. Responsabilidad solidaria del artículo 42.2.a) de la Ley 58/2003. Se plantea si es preciso apreciar la existencia de infracciones tributarias en el procedimiento seguido contra el deudor principal como requisito necesario para motivar el elemento subjetivo requerido en la declaración de responsabilidad a la persona o entidad que presuntamente ha colaborado en la ocultación de bienes del deudor. / Procedimiento de recaudación. Se plantea la posible suspensión del procedimiento de recaudación al haberse presentado una solicitud de compensación en periodo voluntario tras la denegación de una solicitud de aplazamiento. / Procedimiento de recaudación. Solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento de pago de retenciones e ingresos a cuenta. Cumplimiento de determinados requisitos. Supuestos en los que procede practicar requerimiento por la Administración. Supuestos de inadmisión /denegación. Cambio de normativa. / IRPF. Cancelación anticipada de Planes de Stock Options, decidida por la entidad, ante su fusión y posterior salida a bolsa. Aplicación de la reducción. / IVA. Exenciones. Gestión de Instituciones de Inversión Colectiva. Delimitación de su ámbito. / IRNR. Posible infracción de la libertad de establecimiento prevista en los Tratados de la Unión Europea, por liquidar retención sobre servicios a prestador no residente, sin Establecimiento Permanente, sobre retribución bruta, sin descontar gastos, mientras que un arrendador residente habría tributado solo por sus rendimientos netos. Se invocan una serie de sentencias del TJUE (casos Gerritse y Scorpio). / IRPF. Separación de socio. Amortización de acciones mediante reducción de capital. Ganancia patrimonial o rendimiento de capital mobiliario. Preeminencia de la norma específica sobre la general. //Procedimientos de gestión. Aplicación por los órganos de Gestión (en un procedimiento de comprobación limitada) del régimen de estimación indirecta. / IS. Deducción por I+D. Patentes. / IS. Corrección valorativa del artículo 18 del TRLIS. / IVA. Deducciones. Cuotas no deducibles. Art 96.Uno.4º LIVA. Cuotas abonadas a un club financiero. Considera la entidad que se trata de un centro de negocios, no una entidad recreativa. // IRPF. Calificación de los rendimientos satisfechos por el FOGASA como rendimientos del trabajo. Puesto que suelen percibirse con el carácter de atrasos se plantea la imputación temporal de estos rendimientos la cual varía en función de la existencia o no de un litigio sobre el derecho a la percepción de estas retribuciones. / NEO. Notificaciones. Dirección electrónica habilitada. Inclusión obligatoria. Entidad disuelta o extinguida. / ITP. Artículo 108.2 de la Ley del Mercado de Valores. Valoración de los inmuebles del activo total de la entidad. Valor contable. Valor real. Comprobación de valores. / LGT. Procedimiento económico administrativo. Momento de aportación de documentos y pruebas. // Procedimiento Inspector. Requerimiento relativo a titulares de Cajas de seguridad en entidad bancaria. Trascendencia tributaria y motivación. / IS. Gastos de propaganda o publicidad. Base de la deducción. Soportes de publicidad mixta

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10/10/2017

TS: IRPF. Rendimientos del trabajo: los satisfechos por la sociedad al socio-artista: deben valorarse por su valor de mercado. Cuando los rendimientos del trabajo satisfechos al socio por la sociedad distan mucho del precio que la sociedad factura a los clientes puede concluirse que aquellos no corresponden a una valoración de mercado aunque reconoce que la interposición de una sociedad es legítima. / IS. Gastos de propaganda o publicidad cuando el vehículo o soporte material de la publicidad es un elemento de la empresa cuya finalidad no es sólo publicitaria. / ISD. Comprobación de valores de participaciones sociales por dictamen de perito de la administración: debe aplicarse el último balance aprobado. / TPO. La simple manifestación en una escritura de donación de que alguna de las fincas pertenecen al donante por herencia de sus padres careciendo de título formal escrito no constituye hecho imponible en TPO, ni como reconocimiento. // AN: LGT. Notificaciones. Obligado tributario acogido al sistema electrónico de notificaciones sin embargo ha recibido notificaciones personales a través de agente tributario justificando que es un sistema más rápido. / IS. Fusión impropia y BINs. En el caso de una fusión impropia inversa en la que la absorbente era la que había generado las BINs: no existe norma alguna que impida este tipo de fusiones y la compensación de las propias bases negativas. / IS. La entidad aplica en su IS 2004 la deducción por reinversión que posteriormente modifica su autoliquidación y la sustituye por una deducción por doble imposición. / IVA. La plusvalía conseguida por la venta de unas acciones se incluyen en el denominador de la prorrata común. // TSJCCAA: LGT: Comprobación de valores en las transacciones inmobiliarias. / ISD. Reducción de empresa constituida meses antes del fallecimiento del causante. El causante no obtiene más del 50% de sus ingresos ya que la empresa fue constituida pocos meses antes del fallecimiento. Se aplica la reducción. / ISD. Consideración que debe tener la situación de IT previa al reconocimiento de la prestación por cese de actividad. El autónomo no debe computar su subsidio de incapacidad temporal o cualquier otra prestación de Seguridad Social sustitutiva de las rentas del trabajo como ingresos para determinar si tiene beneficios o pérdidas. / ITP. Adquisición de un inmueble. La base imponible es el valor del inmueble que resulta de los valores publicados por la propia administración. // TEAC: IBI: Procedimiento de valoración colectiva de carácter general. Impugnación indirecta de las ponencias de valores en el momento de concretarse la asignación individual de valores. Límites. / LGT: Beneficio fiscal condicionado al cumplimiento posterior requisito en el futuro. Incumplimiento del requisito generando inaplicabilidad sobrevenida del beneficio. Obligación de regularización de la situación tributaria. Cómputo plazo de prescripción. / IVA. Repercusión. Rectificación al alza. Art 89.Uno, párrafo segundo, de la LIVA. Sujeto pasivo que emite factura sin repercusión del IVA al considerar la operación de expropiación forzosa de un terreno exenta. Nueva factura rectificativa posterior a liquidación considerándola no exenta. Deber de soportar la repercusión. / LGT: Infracciones y sanciones. Art 183.1 LGT. Culpabilidad. Motivación. Personas jurídicas con grandes medios o con asesoramiento competente o dedicada habitualmente a la actividad gravada por la norma incumplida. / LGT: Infracciones y sanciones. Art 183.1 LGT. Culpabilidad. Motivación. Presunción de inocencia. No posibilidad de razonar la culpabilidad por exclusión. No influencia en la culpabilidad la necesidad de iniciar un procedimiento inspector

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13/07/2017

Sentencias del TSJUE: IVA. Procedimiento prejudicial planteada por Reino Unido—IVA — Devolución del IVA indebidamente pagado. / Exenciones fiscales. Las exenciones fiscales de las que disfruta la Iglesia Católica en España pueden constituir ayudas estatales prohibidas si se otorgan respecto de actividades económicas y en la medida en que se otorguen respecto de tales actividades. // Sentencia del TS: ISD. Concepto de vivienda habitual para la reducción de la vivienda habitual cuando el causante ha debido trasladarse por razón de enfermedad. / IRPF. Cálculo de indemnización: el Importe abonado por la empresa en concepto de seguro de vida, seguros médicos y aportaciones a planes de pensiones de los trabajadores: se considera salario a afectos del cálculo de la indemnización. /IS. El vendedor debe contabilizar los ingresos procedentes de la venta de unos terrenos en curso de urbanización desde el otorgamiento de la escritura. / CLÁUSULAS ABUSIVAS. El Tribunal Supremo establece como criterio general que el banco condenado por cláusulas abusivas pague las costas judiciales de todo el proceso. // Sentencia de la AN: LGT. Sociedad en concurso que se incluye en la lista de morosos de Hacienda.// IS. Gastos de apoyo a la gestión // Resolución del TEAC: IS. Deducción para evitar la doble imposición interna. Base de la deducción. / LGT. Responsabilidad solidaria del 42.2.a) de la Ley 58/2003 General Tributaria. / LGT. Responsabilidad civil derivada de delito. / IRPF. Relación laboral especial de alta dirección. Calificación del trabajador como alto directivo. / IS. La consideración de la compensación de Bases Imponibles Negativas como "opción" y los límites sobre compensabilidad futura que ello conlleva. // Sentencias de Audiencias Provinciales y Juzgados: IIVTNU: El juzgado Contencioso de Cartagena condena al Ayuntamiento a devolver las plusvalías de la venta de terrenos urbanos. / IIVTNU: Un Juzgado de León dicta que el ayuntamiento deberá demostrar que hay incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana. / GASTOS: La Audiencia de Las Palmas obliga al banco a pagar la totalidad de los gastos de notario y registro de una hipoteca.

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12/06/2017

Tribunal Constitucional: Amnistía fiscal: El TC, por unanimidad, declara inconstitucional la llamada “amnistía fiscal” aprobada por el gobierno en 2012. / IIVTNU: El TC anula parcialmente la regulación del impuesto estatal sobre el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana. // Tribunal Superior de Justicia de la UE: IVA: Prestaciones de servicios de restauración y de entretenimiento realizadas a título oneroso por un centro educativo en beneficio de un público restringido. / Información fiscal: Los tribunales de un Estado miembro pueden controlar la legalidad de las solicitudes de información fiscal dirigidas por otro Estado miembro. // Tribunal Supremo: IRPF: Rendimientos irregulares obtenidos por un abogado que tramita expedientes que se alargan más de 2 años. / IVA. El TS ha admitido a trámite recurso de casación sobre el plazo de emisión de factura rectificativa. / Caso Messi: Exculpación de los asesores fiscales. / Imposición de sanciones. Sociedades profesionales: imposición de sanción por la regularización de la que surge el acuerdo de imposición de la sanción se refiere a la imputación en el IRPF del socio persona física de una sociedad profesional de los rendimientos obtenidos por ésta. // Audiencia Nacional: IRPF. Indemnización por desistimiento del empresario al alto directivo. Exención. / LGT: La Administración no puede compensar deudas que son objeto de un procedimiento concursal. // Tribunal Superior de Justicia de las CCAA: IVA: La transmisión de la nuda propiedad sobre un inmueble de uso industrial, al contrario que la del derecho de usufructo, no está sujeta a IVA, al no estar afecta a la actividad empresarial. Especialidad de las sociedades mercantiles. / IVA: El desbrozamiento de un terreno o el movimiento de tierras no implica que esté en curso de urbanización. / ISD. La inclusión en un “testamento” la frase del “dinero depositado en los bancos” debe entenderse que no sólo es el metálico sino los bonos, acciones e inversiones depositadas en el banco. // Tribunal Económico Administrativo: LGT. Declaración de responsabilidad. Embargo de créditos derivado de los negocios constituidos por los dueños de los establecimientos de hostelería con las empresas operadoras dueñas de las máquinas recreativas de azar. / LGT. Declaración de responsabilidad. La cuestión que se plantea consiste en determinar si es conforme a derecho la declaración de responsabilidad solidaria del artículo 42.2.a) de la LGT al que ha sido adquirente en una operación de compraventa de bienes inmuebles. / ISD. Herencia a beneficio de inventario. Aceptación de la herencia a beneficio de inventario. Efectos en la relación tributaria. / ISD. Albacea. Facultades en el ámbito de la relación tributaria relativa a los herederos. Representación. Albacea designado por el causante. / LGT. Legitimación para impugnar. / IRPF. Asistencia a congresos médicos. / IS. Deducción por reinversión. Periodo de reinversión. Valores a computar a efectos porcentaje participación no inferior 5%. // Audiencia Provincial: Responsabilidad. Condenan a una Notaria por no informar en una compraventa de las cargas fiscales que pesaban sobre unas fincas

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10/05/2017

Sentencias del TSJUE: IVA. Procedimiento de liberación de las deudas de las personas físicas en situación concursal (esdebitazione) — Inexigibilidad de las deudas de IVA. // IVA. Derecho a la deducción del impuesto soportado del IVA: Pago indebido del impuesto por el adquirente de bienes al vendedor como consecuencia de una factura expedida de forma errónea Sentencia del TS: ISD. Autoliquidación del Impuesto sobre Donaciones fuera de plazo. Falta de advertencia del Notario en la escritura pública del plazo para presentar la Autoliquidación a fin de aplicarse la bonificación de la cuota tributaria. // ISD. El TS establece la igualdad a efectos del ISD entre los consanguíneos y los políticos, por afinidad matrimonial tras la muerte del cónyuge. // IIVTNU. La cuestión principal a dilucidar es si en los casos de venta del inmueble por un valor inferior al de compra se devenga o no el citado impuesto. No es suficiente para acreditar la minusvalía el valor que se fija en una fusión. // IVA. La actividad de arrendamiento ejercida por uno de los esposos sobre un bien ganancial no es obstáculo para que su transmisión se sujete a IVA. // LGT. Liquidación de los intereses suspensivos sobre sanción pecuniaria anudada a liquidación del IRPF, ejercicio 1984. Transmisibillidad al heredero universal de la deudora tributaria por haberse satisfecho la sanción pecuniaria impuesta a la causante de su herencia por la comisión de una infracción tributaria: Improcedencia. La extinción de las sanciones tributarias por el fallecimiento de todos los obligados a satisfacerlas se extiende al pago de los intereses suspensivos devengados. Sentencia de la AN: IVA. El momento del devengo del Impuesto en la transmisión está vinculado a la traditio ficta. Sentencias del TSJ de las CCAA: IVA. Para deducir cuotas de IVA devengado con anterioridad al ejercicio de la actividad empresarial es necesario acreditar que la adquisición se ha efectuado con dicha intención. // ISD. Valoración administrativa previa de la valoración de un inmueble. // ITP. El incumplimiento de la norma mercantil no excluye su eficacia en cuanto a la aplicación de la norma tributaria. Se trataba de la transmisión de las participaciones de una sociedad no inscrita en el Registro Mercantil. // ISD. Los coherederos no están obligados solidariamente al pago del ISD. // IRPF. Indemnización abonada por entidad bancaria en contraprestación de contrato financiero basado en una imposición a plazo atípica. Rendimiento del capital mobiliario y no ganancia patrimonial. Resoluciones del TEAC: IRPF. Irregularidad de renta percibida por el cese en la condición de socio de una entidad para la que se prestaban servicios profesionales, calificada por las partes como renta de la actividad profesional. // IS. La consideración de la compensación de Bases Imponibles Negativas como "opción" y los límites sobre compensabilidad futura que ello conlleva.

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06/04/2017

Sentencia TS nº 246/2017, de 23 de marzo - No obligación de las empresas a llevar un registro horario de los trabajadores.

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